现代财政制度12篇

2022-11-28 19:05:52| 浏览次数：

现代财政制度12篇现代财政制度　　财政国库管理制度　　第一章现代财政国库管理制度概述1第一章现代财政国库管理制度概述引言党的十五届六中全会《决定》:“推行和完善部门预下面是小编为大家整理的现代财政制度12篇,供大家参考。

现代财政制度12篇

篇一：现代财政制度

　　财政国库管理制度

　　第一章现代财政国库管理制度概述1第一章现代财政国库管理制度概述引言党的十五届六中全会《决定》:“推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购和招投标等制度。"全国九届人大四次会议提出：“改革国库制度，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度。”国务院：《财政国库管理制度改革方案》已经过国务院第95次总理办公会议原则同意。“在‘十五’期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。”财政国库管理是一门非常专业的经济管理.随着现代社会和经济的发展,国库收付金额不断扩大，收付的内容也更趋复杂，要求用现代的管理方式和更科学的管理技术来完成这项非常专业的管理。对多数人来说国库是一个神秘而陌生的概念,我们需要用比较朴素直白的语言,让政府部门财务工作者、让政府决策层、让普通公民、让全社会简单明确地了解国库。国库是什么,国库与我们一般的公民有什么关系,国库与各种法人单位,包括企业、各种非盈利组织有什么关系，国库是如何管理的，财政国库为什么要改革,财政国库如何改革,国库改革后对我们个人、单位会有什么影响,如何让政府放心、老百姓放心国库管理,随着现代公民意识的提高,随着政府依法行政的需要,随着市场经济纵深化的发展，这些问题将逐步成为社会不同层面人们关注的热点。我们组织本书的编写,主要是要指导当前国库改革具体业务的操作，同时，也要尽可能简明地回答这些基本问题。一、国库管理制度的概念

　　2湖北省财政国库管理制度改革教材国库,也叫金库.辞海:“金库，亦称国库，经管国家预算收支的机构。金库或由国家在财政机关内单独设立,或由国家银行代理。国家预算收入均须纳入金库；国家预算支出，均须自金库拨付”。这个解释有一点是明确的:国家所有的收支，都需要通过国库来完成.通俗地理解，国库就是国家财富保存的地方，英文中Treasury，解释为一个保存宝物的地方，或者解释为：“一个私人或公共资金被接收、保存、管理或支出的地方”。牛津词典上对国库(Treasury)的解释是:“负责收税、预算以控制政府支出、管理国债及宏观经济管理".国家是一个大家,正如我们一个家庭，每一个家庭成员挣的钱,总得有一个管家，这些钱，或者购买的金银首饰,家里通常有一个保存的地方，或者将钱存放在银行里,金银贵重物品委托别人保管，但是这些钱、金银物品的支配权是管家;而且为了这些被保存的钱增值,还有一个如何运作这些钱的问题，使这些钱安全地增值。国库就是一个国家或者一个地方政府财政收入和支出经管的地方，由于纸币的流通，加上现在连纸币都可以部分代替直接通过支票或者电子支票来代替流通，促成交易，因此,古时候国库里要存有多少黄金的情形已经发生了很大的变化,代之以在国库里存放有相当于多少价值的货币.国库管理制度可以理解为维持国库正常运行的一种管理制度。一个大家庭有许多家庭成员，需要建立一种制度，保证每一个成员所挣得的收入按约定的规则，将钱迅速交给管家手里，在成员需要钱时,这些钱如何尽快准确地不折不扣地保证需要，需要形成一种家庭成员都可以遵守的制度，财政国库管理制度正是研究预算收入、支出及管理一种制度。如果一个家庭的部分成员,对所赚的应该交给家庭统一管理的钱,可以少交或者迟交,或者一上交后就强行要回去，甚至该交的不交直接花了，这个家庭的收入来源就会发生问题，

　　第一章现代财政国库管理制度概述3对别的家庭成员来说也不公平；在花钱上，成员申请的钱用于了干什么，应该有比较清楚，不能申请要100钱去买米,结果只有一半的钱买了米,还有一半的钱自己拿去买了酒喝.对一个政府来说，其收支账务十分频繁、数额巨大、交钱的人(纳税人）、花钱的人（各类财政开支的机构、人员、项目）都很多，如果没有一个好的管理制度来约束，该进入国库的钱进不来，或者不能及时进来，花出去的钱不能花到应有的地方,或者钱一出国库后根本就不知道花到哪里去了，如果没有详细的支出去向的准确统计，在钱如何收、钱如何支付上如果没有铁的制度,国库管理就会发生混乱，至少国库会受到浸蚀，而且容易造成一些不守规矩的单位和个人占便宜,老实的人或者真正需要帮助的人或单位，得不到应有的帮助。国库管理制度主要是研究政府的收入和支出、政府的钱如何运作的问题。其目标在于有效地控制预算执行，规范和高效管理国库现金及债务,及时准确地提供完整的预算执行报告,为财政管理和宏观管理服务.

　　国库既可以直接经管,也可以委托别人代理。在国家财政机关内设立机构的，称独立金库制；委托国家银行办理的，称委托金库制。我国国库制度是委托金库制，财政金库委托中国人民银行的专设机构代理。

　　用现代专业语言描述，国库是财政部门代表政府控制预算执行,保管政府资产和负债的一系列管理职能。财政国库就是负责办理国家财政预算收入和预算支出管理的执行机关,它所行使的职能是国家财政预算执行工作的重要组成部分。一个国家在一段时期内一旦确定国家财政预算收支的总量任务，那么运用国家的经济政策,组织财政预算收支执行，实现收支总量任务便是财政国库最主要的职责.同时，在保证财政预算支出的前提下，通过对财政沉淀资金的资本运作

　　4湖北省财政国库管理制度改革教材来提高财政资金的效益，在一定范围内调控经济,是现代财政国库的又一个重要功能。财政国库管理方式与国家经济发展水平、信息化发达程度以及国家政治和经济体制有着极为重要的联系，同国家的政

　　治经济体制相适应.当前,我国社会主义市场经济体制已逐步建立，市场环境日益趋好，法制建设日益完善，正进入全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的新的发展阶段，借鉴国际成熟经验，改革在计划经济时期形成的财政国库管理制度，建立现代财政国库管理制度是我国社会经济发展到新的历史阶段的客观要求。

　　现代国库管理制度有什么实质性的要求呢,其重要的一条，就是要实行国库单一账户体系(TreasurySingleAccount

　　System），所有财政性收入直接缴入国库单一账户体系，所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品或劳务提供者的财政性资金管理模式，又称之为国库集中收付制度。换个说法，属于财政性资金，就必须缴入单一账户体系,不进入单一账户体系就不可以动用，要动用就必须从单一账户体系来支付。它的内涵就是财政收入直接缴入国库,对财政支出从预算分配、资金拨付、资金使用、银行清算，以及财政资金到达商品和劳务提供者的整个过程实施有效的监控.也就是要实现两个“直达”，即:“收入直缴,支出直拨"。实行国库集中收付制度，将改变现行的财政性资金收支方式,取消财政性收支过渡户，减少财政性资金的周转环节和流动中的沉淀,充分发挥资金调度功能和国库资本运作功能,提高财政性资金使用效益。现代国库十分重视资金的时间价值，因此，国库资金的规划和运作也是十分重要的内容。

　　二、现代财政国库管理制度主要内容国库管理基本内容主要包括:现金管理、政府银行账户管理、预算收支执行及现金流量预测、政府债务管理、国库资金的运作.下面有所侧重地分析。第一章现代财政国库管理制度概述5（一）现金管理（CashManagement)国库现金控制是宏观经济管理和预算执行的关键因素，其目的是控制支出总额、圆满完成预算执行、使政府借款成本最小化、使国库存款和投资回报最大化。

　　保证政府财政收入及时入库,避免提前支付款项，是其重要内容。现金管理中，一个重要理念是现金的时间价值问题，一年前的100万元，与现在的100万元，与一年后的100万元，其价值是不等的.通过国库现金的管理，就是要实现资金现值的最大化。

　　1、国库现金流量。现金管理中,首先要控制现金流量。影响现金流量的因素包括现金流入、现金流出和支出方法。

　　控制现金流入,包括两方面的内容:一是应缴入国库的资金，应该用最快办法缴入国库，二是国库收到现金与支付现金的时间间隔应当尽可能缩短.为保证现金及时入库，需要研究收入缴库的各个环节。由于现行银行系统基础设施较为先进，商业银行通常能够以比税收征收机构更高的方式征集收入，因此，需要研究在收入(包括税收和非税收入)缴库信息流上，以征收机构为主，在资金流上充分借助现代银行系统的收入征管方式。同时,政府需要采取严格措施,确保商业银行迅速将财政收入转移到国库账上，此外，通过付费给商业银行应有的报酬。我国现行包括税收在内的收入、一些非税收入，广泛地存在征收机关的收入过渡户，缴款人上缴的税或费,在征收单位的账上要滞留一段时间，这与现代国库管理中现金及时流入的要求是格格不入的，也是与纳税人、缴费人的要求不一致的。作为纳税人、缴费人，需要明明白白地看到所缴的收入在最短的时间内到达国库，而不是任何别的地方。

　　控制国库现金流的第二要素是现金流出问题。现金流出与预算安排有关，财政资金什么时候支付，支付多少，与项

　　6湖北省财政国库管理制度改革教材目进度也有关系,控制国库现金流出,需要充分考虑收入的进度,考虑库款的情况.

　　控制国库现金流的第三个要素是财政支付的方式。考虑到现代支付方式、结算方式的多样化，可以采取不同的支付方式，如现金、支票、电子支票、电子转移支付、记账卡等。以电子支付取代支票和现金的现代化支付手段，使得政府可以更加

　　准确地计划其现金流量、加速支出、简化行政和会计程序。当然,这些支付方式与一个国家经济发展水平、电子技术运用普及和水平息息相关。

　　2、集中现金余额与国库单一账户.按我国传统的国库支付模式，财政部门将财政资金全部拨付到各预算单位的账户上,通过这些账户层层下拨，这对于发挥各预算单位理财自主权有一定的积极作用，但是，从现金管理的角度,很容易造成一方面有大量闲置资金滞留在各预算部门，另一方面国库资金紧张，一些按预算急需要保证的项目，甚至连工资支付都出问题，其关键问题是现金没有实行集中管理。

　　通过国库单一账户,可以有效地集中现金余额.国库单一账户是指一个或一组彼此相关的账户，政府通过这个（组)账户可以完成其所有支出。标准的国库单一账户体系下，支出单位开设的账户必须经过国库的授权，支出机构的账户均为零余额账户,支出机构的账户每天结算时自动清零，中央银行在每天结束前合并政府账户头寸,包括所有政府账户中的余额。

　　（二)政府银行账户管理现代国库管理政府各种收支活动，一个重要手段是通过对政府各部门在银行开设的账户体系的监管。无论是税收征集和支出采用何种组织形式，财政国库必须负责监督所有政府银行账户,包括所有预算外资金。对于参与政府财政收入征集和财政资金支付的商业银行，财政国库必须与商业银行第一章现代财政国库管理制度概述7进行谈判并签署各项协议,以减少财政国库收支业务中的费用，并保证高效。按照国际惯例，财政国库对政府银行账户的管理，对我国当前具有特别意义。当前各预算单位多头管理，资金分散管理，国家资金使用缺乏有效监督，并导致大量的违规行为。建立对政府银行账户体系的监控是一个国家的基本要求。(三）组织预算执行。预算执行分为两个方面：一是收入管理,包括记录收到的款项及其相关信息，保存应收款项的有关信息，并在到期时催收和追缴。政府应当

　　编制月度收入分配预测，这种预测应当定期更新，最好是每月更新一次，因为宏观经济环境和税收管理制度是变化的，这些变化必然会影响到预算收入的完成。譬如，2003年初始发的“非典"疫灾，是对人类生存的挑战，极大地改变了人们的日常生活，改变了经济活动,其对财政收入的影响是显而易见的.那么在作收入计划时，就必需根据变化了的情况重新组织预算收入的实施。

　　预算执行中对预算支出的实施，是一项更为棘手的问题.一般通过编制预算单位用款计划来完成，也就是资金用款计划，需要提前编制并分发给各支出机构。支出计划要充分考虑到项目实施的要求和国库资金余额的需要.

　　在编制收入计划和支出计划的前提下，要编制国库现金收付计划。（四)对国库现金实行资本运作。国库存款经常性的余额，也称库底资金，如何根据资金的时间价值运作好这些资金，具有重要的意义.通过完善的支付信息管理系统，计算出正常情况下现金的收、支和余额。根据国库资金使用计划，在保证财政正常支付需要的前提下，沉淀的资金可以通过资本市场运作，提高财政资金的使用效益。库底资金运作在地方8湖北省财政国库管理制度改革教材财政尚有许多配套措施需要解决.库底资金运作中，首先需要考虑资金的安全,第二是增值问题。为确保资金安全，就需要对资金投向、投入方式等作明确的规定，一般来说,库底资金动作不能波动太多,以免影响金融市场的稳定.要做好资金运作的投资组合，就一般来说，不宜投资于一般性股票交易。这里面对我们许多人来说,有个观念的转变，一个国家或者一级政府，国库里拥有多少钱(财力）十分重要，但是，并不需要保留太多的现金,现金太多,等于是资金的闲置。现代西方国家,追求的是科学的现金计划下,使国库内现金余额最小化。此外，还有国债发行及宏观经济政策的制定。三、财政国库集中收付改革的背景分析

　　从国外现代国库管理制度看，我国传统的国库管理与其相距甚远，表现在对现金流入和流出的预测,即财政收入和财政支出的预测上还非常抽象；无论中央还是地方国库对资金的时间价值都还没有引起重视;资金用款缺乏与预算相适应的计划；对支付和收入实现的明细情况，国库环节缺乏准确、细致的统计。更为突出的是，财政资金拨付的方式和财政收入缴入国库的方式存在着明显的不足。现行的国内财政学教程中，很少有对财政支出的拨付方式加以研究的。推行国库集中收付成为当前我国经济改革中一项重要的内容。这一改革掀起的背景是什么，

　　（一)政务法治化、规范化、公平化的趋势法治化：市场经济是法治化经济，它是一种游戏规则，没有这种游戏规则,市场经济的自由竞争将无法有序地进行。规范化:市场经济要求公共财政必须规范地运行，增加客观性，减少人为因素，减少寻租行为.公平:效率和公平是任何国家财政管理都要追寻的目标。单从公平上讲，这里包括对纳税人的公平,对财政供给对象第一章现代财政国库管理制度概述9的公平。财政供给对象主要是维持社会运转必要的机构，或者市场经济下私人无法或者不愿意承担的事务或者市场经济竞争中的弱势群体，需要公营组织帮助的群体。包括政府公营组织及员工;政府及其他必要的公营的非盈利组织应该得到公平的标准化的财政支持,而不应该厚此薄彼。是否公平，需要一种支付制度来实现。（二)政务公开化、透明化的趋势市场经济宛若浩瀚的海洋，谁也无法穷尽其内在的真谛，市场经济对财政制度产生的影响，也很难描绘。市场经济的公开、公平、透明及法治等要素，将会对过渡时期的财政制度产生影响。如整个财政制度的法治化,财政信息的公开化,决策的透明化，都会不以个人意志而逐渐表现。作为财政国库，对其所经管收支内容、金

　　额的公开化，也是必然的趋势。因为作为公共财政(PublicFinance)，区别于私人财务(PrivateFinance)的一个鲜明特点是前者的公开性，代理人没有理由向委托人隐瞒财政收支状况。我们需要建立一种制度，使我们的纳税人明了他们缴的税或费是否真正及时进入了国库，纳税人还有权利知道，公民交的税收具体是怎么样运用的，而不是抽象的概念。而现行的财政支出的统计难以满足这一国民基本的要求。

　　财政制度和财政事务增强公开性，对财政管理部门来说，也是一件大好事.公开性带来的影响，将首先是财政预算的公开性。随后，需要预算执行的公开性。因为预算执行结果才是预算编制的归宿，预算执行情况不能公开，预算公开是虚的。通过国库集中收付,有利于解决支付环节的公开性。比方说，现在从政府到社会都十分重视教育、计划生育、卫生、农业、社会保障、民政救济等项目，公众有权知道公共财政安排的这些部门的钱具体投向了哪

　　10湖北省财政国库管理制度改革教材里，而不是仅仅知道投了多少到这些事业，这就需要从支付环节作好具体的集中统计。再如社会发行的体育彩票、福利彩票，相应募集的款项投向了哪些体育项目、哪些民政项目，最后承建这些项目的商人即收款人是谁,公众有知情权，社会有监督权。通过国库直接支付到供货商或服务商,有利于资金真实地按其本来用途投入，减少中途折耗.

　　(三)公共财政改革的需要中国在过渡经济时期最终选择了社会主义市场经济的道路，市场经济必然选择公共财政,公共财政改革的轨迹中，需要选择国库集中收付这一制度。因此,我们不仅要看到一个点的改革，而是要看到一个面的改革,看到在整个公共财政改革进程中国库改革所处的位置.迄今中国公共财政改革的进展，从改革内容上看，在前20年侧重点是分配制度的改革，包括农村实行联产承包经营责任制、城市对企业分配制度的改革、工商

　　税制的改革、分税制的改革等,从上世纪九十年代中叶开始，财政改革逐步转向以管理制度改革为主要内容上来。

　　对财政改革也可以从纵向和横向两根轴线来理解。在纵向上，主要是从1993年开始推行了分税制改革,构建起了上下级政府之间财政利益分配的核心制度，使中央财政收入建立在稳固增长的基础上，而且随着时间的推移，中央财政在财政总收入中所占的比重越来越高;由于分税制将原属于地方的部分税种划分给了中央财政，中央财政集中的财力中有一部分需要分给地方政府,为规范这种分配行为，中央财政辅之建立了财政转移支付制度（TransferPayment）。转移支付是纵向上分配财政资金的一种方法，它通过多因素的客观分析方法，通过建立数学模型，解决上级财政对下级财政的公平、透明化的分配问题,减少人为因素。当然，转移支付也

　　第一章现代财政国库管理制度概述11需要逐步完善，因素选取的不同，按理论值(标准值)测算后与实际值的差异如何处理,仍然有较大的随意性,回归样品本身值的失真,回归出的统一计算模型也将失真。公共财政在纵向改革上下一步需要真正关注的:一是对事权如何比较清晰地界定好;二是对财政体制、转移支付等制度如何提高法治化程序，减少随意性;三是不同地区国民如何在公共产品上享受标准化的最低程度保障的服务问题如基础教育要研究中西部地区未成年人如何享受这一基本的公共服务的问题。

　　在横向上，主要是推行了预算制度的改革，包括零基预算（ZeroBasedBudget）、部门预算(DepartmentalBudget)及“收支”两条线，这些改革一个共同目标是要解决对横向的部门公平的标准化的分配问题，保证政府部门的正常运行及社会事业发展的公共需要。预算编制的改革是一个漫长的过程，它不仅涉及到经济领域的事情，还涉及到上层建筑领域的事项.预算的完整性(不被肢解)、预算的

　　严肃性、预算的公平性、预算的公开性以及预算分配上如何切实按公共财政的原则分配资金，都将是今后改革中需要予以重点关注的问题。

　　公共财政横向推进上，一个重要内容就是财政资金支付问题和收入缴库环节的改革。财政资金分配，其最后一道环节，也是最实质性的环节,将分配的资金拨付到公共财政所需开支的环节。一个好的预算，如果没有好的实施，难以有好的结果，甚至结果与预算大相径庭。预算编制完后,预算如何执行,在某种程度上其重要性甚至超过预算本身，预算执行要切实保证编制的财政收支计划得到实施,同时,要矫正预算编制中发生的偏差。由此产生了横向上国库集中收付改革的问题.它主要需解决的是对所分配的公共财政资金，

　　12湖北省财政国库管理制度改革教材如何保证它按预算到位，并提高效率，否则再优化的预算分配如果在支付环节扭曲，前面一切过程不过是一场空洞的游戏。一个不争的事实是，当今中国一方面面临财政资金供给的短缺，另一方面，大量的财政专项资金并没有用在财政专项资金设置的本来用途，多少水利资金用于了水利，多少扶贫资金用于了真正的扶贫，多少农业税减免落实到真正的农户手里,多少的计划生育经费、教育经费、排污费、国土整治费真正直接用于了相关事业，多少交通养路费用于了养路,„„„„

　　一个根本性的问题，也是最原始和简单的问题，就是对支付环节存在的问题我们长期熟视无睹。长期以来，我们采取的是财政拨款制，将财政资金拨到另一个政府部门，并就此作为财政支出,至于拨到这个政府部门的钱是否用于预算的项目，财政没有更多地关注.在银行支付手段如此发达的今天,我们为什么对一笔财政资金支付要转这么多弯、经过这么多环节呢,为什么不能从国库直接支付到提供货物和服务的商人那里去呢，在财政收入资金缴库环节也存在类似的问题，无论是收税的，还是收费的，只要是代表国家行使职能，没有任何理由将纳税人或缴费人应上缴国库的资金在征收人的过渡账户上滞留一段时间，必须寻求资金直达国库的办

　　法。这就是两点之间，直线距离最短的道理。市场经济国家的普遍性观念和做法是，当资金不能专款专用或者不能有效地专款专用成为一个比较普遍的现象时，这种制度设计肯定是有缺陷的,必须进行改革。国库集中收付改革正是这一背景下出炉的.

　　政府采购(GovernmentalProcurement），也类似于国库集中收付，要解决的是对已经确定的公共资金，在购买时如何真正做到物有所值的问题。而且政府采购为国库集中支付创造了条件，国库集中支付为政府采购提供了保障.

　　第一章现代财政国库管理制度概述13无论是公共财政横向推进,还是纵向推进，都是市场经济在中国植根的过程中所必须作出的选择.从财政部门以及公共部门的财务机构来说，公共财政的进程也是理财者规范自身行为的过程，是政府部门规范行政行为的过程，是理财者自我革命的过程。改革的终极方向，政府任何部门在职能上只有分工不同，不应有其自身经济权利上的差异，进一步说，政府理财者将更多地向技术部门靠近。（四)网络化的趋势20世纪后期，人类最伟大的进步可以说是网络与人们生活的日益贴近。网络时代已经不是虚拟的故事，而是我们伸手可及的现实。网络带来的革命性影响实在太大。一张天罗地网笼罩了我们的生活。我们再也不能置若罔闻，再也不能等闲视之。信息化会强烈地影响财政制度。政府部门适应信息化网络化时代是大势所趋。通过网络化提高政府运行效率，减少财政开支。实现资源共享。财政收付是一项业务量大、繁琐的工作，存在着大量的与社会打交道的地方。如在收缴环节，直接涉及的是纳税人、缴费人。根据经济学鼻祖亚当?斯密(AdamSmith)便利纳税人的基本原则，我们需要给缴税人提供极大的便利，因此，需要通过网络完成收缴程序。在支付上，通过现金集中管理模式,完成各项支付的集中办理业务，现代网络为这

　　些集中业务提供了便利。因此说,网络化的进程，为国库集中收付提供了技术支撑。

　　四、他山之石财政越来越成为一门世界语，对各国政府来说，财政国库面临的任务大同小异，不同国家具有不同的运作方式。当今全球化的趋势不仅带来物流、资金流的不分国界的流动,14湖北省财政国库管理制度改革教材而且包括信息流、管理模式的相互影响。在国库现金管理方式上，一种倾同化的趋势是要求集中管理现金余额，通过国库单一账户实现，包括每天集中现金余额，由国库负责管理这一账户，编制现金规划至关重要.通过设立国库单一账户体系,所有财政性资金都通过这一账户体系管理;财政收付方式规范，所有财政性收入通过银行清算系统直接进入国库单一账户，不设立过渡性账户，也就是说，任何财政性资金需要进入国库单一账户体系，才可以按规定使用;财政支出通过财政直接支付或财政授权预算单位支付到收款人或用款单位;财政部门设立专门的国库支付执行和现金管理机构。环视当今成熟的市场经济国家，无不在按这些基本要点操作，有的已经运行多年。澳大利亚财政部的责任是对联邦全部现金合并进行投资,测定相关政策并与银行达成协议,控制部门现金流量，对联邦现金进行预测，把各方面的债务管理和货币政策形成一个整体.对联邦现金余额处理上，每天晚上所有代理银行账户上的余额都要进行清理并转到公共账户(OfficialPublicAccount)上。所有部门都要将其预算支付分成部门性开支（AgencyDepartmentalPayments)和部门行政内部开支（AgencyAdministeredPayments）,部门绝对不可将预算安排的用于相应行业发展性资金用于本行政机关内部开支。银行账户相应分成部门账户、机关管理账户、收入账户。在银行经营协议中,要求每

　　天营业结束时把管理收入账户余额转移到法定公共账户中,其他所有账户余额要求每天营业结束转存法定公共账户,每天早晨再返还到原账户。

　　巴西从1986年开始就建立了国库单一账户制度,所有财政性收支都通过这一账户进行。同时国库为预算支出部门、支出单位在巴西银行(商业银行）设立国库单一账户代理户（零余额账户)，具体办理支出资金划拨及与国库单一账户的

　　第一章现代财政国库管理制度概述15资金清算。财政支出通过巴西银行将资金划转到商品或劳务供应商的银行账户。

　　日本、意大利、匈牙利、法国也都是通过国库单一账户体系完成财政收支业务，其相同点是将所有政府现金资源余额集中在国库单一账户统一管理，只有当国库资金实际支付给商品供应者或劳务提供者时，才将资金从国库单一账户中划转出去；对国库现金流作比较详细的计划。

　　下面重点对美国财政部的相关运作方式作较为详细的介绍.美国财政部（DepartmentoftheTreasury）是联邦政府十分重要的部门，紧靠白宫.Treasury的意思即国库、金库。美国财政部职能包括管理联邦金融,收税、海关，承付国债，印制邮票、印钞和造币，管理政府部门账户（ManagingGovernmentAccounts）和公债，监管国内银行,建议国内和国际财政、货币、经济、贸易和税收政策，实施联邦金融和税法,调查逃税、伪造钱币、走私和枪支管理违犯者，保护总统、副总统及其家人，以及保护外国代表团居民和访问使节。2002年美国联邦财政收入为18533亿美元，下降6.9%;财政支出为20110亿美元，较上年增长7。9％.联邦收入中，个人所得税占45％，社会保障和退休金收入占38%，公司所得税占8％,消费税占4%,其它占5％.联邦财政支出中，社会安全占23％，国防占17％，达到3477亿美元,较上年增长,收入安全保障占16%，医疗保障占11%,利息支出占9％，其它为11％。

　　美国有一种趋势，就是纳税人交税时在网上直接点击财政国库的账户，将应缴税款从自己账户上主动划到国库,中间不经过任何多余的环节;在支出上也是对经过批准的预算

　　16湖北省财政国库管理制度改革教材申请,直接由财政将钱划拨到最终用款户上,减少一切多余的拨款环节.(税收在线TaxesOnline，付给政府PAY。GOV)

　　美国财政部下财政事务管理局(FinancialManagementServices，FMS），充当UncleSam的钱管家（MoneyManager），专司集中支付(CentralizedPayment,Collection）、收缴及为联邦政府报告服务。FMS的基本情况：——约有2，100全职员工;——每天经手$500亿现金进出联邦账户;——2002年支付超过＄1。64万亿到超过1亿人的个人账上，通过社会安全、老兵福利、所得税返还及其他支付方式，FMS签发了9。22亿笔支付令;-—通过1万个金融机构收缴超过＄2。3万亿/年支付到政府的收入,其中$1。8万亿通过电子手段缴库(73%）；为联邦机构提供现金管理指导;-—-—充当政府的债务收缴中心机构，经管政府不良债务组合，且每年回收超过$28亿拖欠联邦政府的债务;—-财政支付系统总部设在华盛顿，早期在全国设立了35个支付中心，随着科学技术的发展,目前集中在全国东、南、西、中部设立了4个支付中心，负责联邦政府的支付管理工作；——按日、按月、按年公布联邦机构范围内的收付现金的信息。并可从国际互联网上直接查询。五、国内国库集中收付改革进展

　　中央单位财政国库管理制度改革试点实施工作正在大规模展开,支出支付改革试点和收入收缴改革试点都取得了较大的进展.在支出支付改革方面，截止2002年底,中央已有42个部门及所属近800个基层预算单位，分3批进行了支出支付管理改革试点。2003年，又新增加了40个中央部门。

　　第一章现代财政国库管理制度概述17这些试点部门和单位在财政资金的使用上,按照部门预算和用款计划规定的资金用途和用款进度，采取财政直接支付和财政授权支付的方式，支付到商品、劳务供应者或用款单位,表明新的支出支付管理机制已经建立。对试点部门的试点级次，普遍推行到2至3级基层预算单位以上。

　　在收入收缴管理改革方面，中央已经有35个部门进行了非税收入收缴改革试点。

　　地方改革进展情况：各省都已经实行预算编制与执行的分离，并都在按照国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》在推进试点或准备试点。到2003年8月,全国已有16个省区按照统一规范的改革文件实施了改革，安徽省目前省政府所有47个部门及所属353个基层预算单位纳入了改革范围,并将改革推进到14个地市;四川省也将改革扩展到129个省级一级预算部门及所属307个基层预算单位,并在7个地市进行了改革;河南省、湖南省省级也都有40多个部门进入改革试点，河南省2003年地市一级全部开始国库集中收付改革试点。此外，重庆、福建、辽宁、海南、陕西、江苏、内蒙古自治区、甘肃、宁夏、云南、广东、北京、江西等地相继开始进行改革试点。吉林等实行会计集中核算的地方，开始向财政国库管理制度改革转换过渡.

　　湖北省在90年代末期，在以荆州市沙市区为代表的地区,实行了财政集中支付和核算的改革,建立了财政运行的新机制,并建立了财政集中支付专用软件系统，沙

　　市的改革，为后来全国兴起的国库集中支付改革起到了很好的原创示范作用，沙市软件底层数据库，成为后来全国研发国库集中支付软件的重要来源。

篇二：现代财政制度

　　建立现代财政制度

　　楼继伟

　　《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)对深化财税体制改革提出了明确要求，强调指出，“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”。建立现代财政制度是党的十八届三中全会立足全局、面向未来提出的重要战略思想，是中央科学把握现代国家发展规律做出的重大决策部署，抓住了改革开放的关键环节，对于完善中国特色社会主义制度、全面建成小康社会和实现中华民族伟大复兴中国梦具有重大而深远的意义。

　　一、建立现代财政制度的重要性和紧迫性财政制度安排体现政府与市场、政府与社会、中央与地方关系，涉及政治、经济、社会、文化和生态文明等各个方面。党中央、国务院历来高度重视财税体制改革和财政制度建设。新中国成立以来，我国财税体制历经多次调整，大体上经历了从“统收统支”到“分灶吃饭"的包干制，再到“分税制”的沿革历程。其中，1994年实施的分税制改革是我国财政制度建设的里程碑，分税制财政体制的建立及其后的调整、完善和稳健运行，为建立现代财政制度奠定

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　　了良好的基础，充分调动了地方、企业的积极性和创造性，实现了政府财力增强与经济高速增长的双赢目标，增强了中央宏观调控能力，对推动建立社会主义市场经济体制、促进对外开放、维护社会和谐稳定发挥了重要作用。

　　当前，我国已进入全面建成小康社会的决定性阶段，面临前所未有的发展机遇，也面临前所未有的风险挑战。尤其是发展不平衡、不协调、不可持续问题依然突出，有些还相当尖锐。比如，在经济领域，转变发展方式进展缓慢，重复建设和产能过剩矛盾突出；在社会领域，收入分配差距较大，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身利益的问题较多；在资源环保领域，资源浪费、环境污染、生态退化等问题十分严重等。这些发展中出现的阶段性问题，从机制上看，都与现行财税体制改革不到位、不适应有一定关系。

　　从财政自身看，随着国内外形势和我国发展阶段的变化，现行财税体制的制度优势正在削弱。主要表现为，一是预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不够，预算管理偏重收入，支出预算约束偏软，不利于依法治税和人大监督。二是税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特别是在解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。三是中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不规

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　　范等问题，转移支付制度不完善，项目过多，规模过大，资金分散，常有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政体制和推进基本公共服务均等化。四是财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，加之支出结构固化僵化，地方政府性债务规模居高不下，财政赤字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。

　　深化财税体制改革、建立现代财政制度，是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要，是转变经济发展方式、促进经济社会持续稳定健康发展的必然要求，是建立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障。当前和今后一个时期，全面贯彻落实党的十八届三中全会精神，要求我们围绕建立现代财政制度这一重大任务，在中央统一指挥下，坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，遵循社会主义市场经济原则，立足基本国情，借鉴国际经验，以现行体制为基础，坚持继承与创新相结合，深化财税体制改革，加快形成有利于转变经济发展方式、有利于建设公平统一市场、有利于基本公共服务均等化的现代财税体制机制。

　　深化财税体制改革、建立现代财政制度需要处理好以下关系：一是处理好当前和长远的关系，既要解决当前的突出问题，又要注重构建有利于科学发展的财税体制机制；二是处理好推进改革与保持经济持续稳定健康发展的关系，坚持以改革促发展，通过发展解决改革中的突出矛盾和问题，确保经济持续稳定增长；三

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　　是处理好中央和地方的关系，充分调动两个积极性；四是处理好总体设计和分步实施的关系，在确定方向、增强协同性的基础上，准确把握各项措施出台的时机、力度和节奏；五是处理好财税改革与相关配套改革的关系，实现各项改革的全面协同推进，确保改革取得实效。

　　二、建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度现代政府预算制度是现代财政制度的基础。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡是现代预算管理制度的核心内容。当前要重点推进以下几个方面的改革和制度建设。(一)改进年度预算控制方式根据现行预算法相关规定，目前我国预算审批包括收入、支出和收支平衡三个方面内容，但核心是收支平衡，而不是支出规模与政策，客观上容易带来预算执行“顺周期”问题。也就是说，当经济下行时，一些财税部门为了完成收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪上加霜”；而经济过热时，财税部门完成收入任务后又容易搞“藏富于民"，该收不收，造成经济“热上加热"，这既不利于依法治税，也会影响政府“逆周期”调控政策效果。因此，《决定》明确提出：“审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。”与此同时，收入预算将从约束性转向预期性。这是我国预算审批制度的重大改革，必将有利于加强人大对政府预算的审查监督，也有利于改善政府宏观调控，促进依法治税。

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　　(二)建立跨年度预算平衡机制预算审核重点由财政收支平衡状态向支出政策拓展后，收入预算从约束性转为预期性，预算执行结果有别于预算预期的平衡状态将成常态，特别是年度预算赤字可能突破，要进一步严格规范超收收入的使用管理，原则上不安排当年支出。年度预算执行超赤字，要建立跨年度弥补机制。为确保财政的可持续，全国年度总赤字规模应设置一定的警戒线。为实现跨年度预算平衡，还应抓紧研究实行中期财政规划管理，可先编制财政三年滚动规划，实现逐年更新滚动管理，逐步强化三年滚动规划对年度预算的约束性，增强财政政策的前瞻性和财政可持续性。(三)清理规范重点支出挂钩机制《决定》明确提出：“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。”据统计，目前与财政收支增幅或GDP挂钩的重点支出涉及7类、l5项规定。其中，由相关法律规定的支出挂钩机制包括教育、科技、农业3个领域，由国家中长期规划和中央政策性文件规定的挂钩机制包括文化、医疗卫生、社保、计划生育等4个领域。2012年仅财政安排的上述7项与财政收支增速或生产总值挂钩的重点支出即占全国财政支出的48％。支出挂钩机制在特定发展阶段为促进上述领域的事业发展发挥了积极作用，但也不可避免地导致财政支出结构固化僵化，肢解了各级政府预算安排，加大了政府统筹安排财力的难度，而且不符合社会事业发展规律，容易引发攀比，部分领域甚至

篇三：现代财政制度

　　现代财政制度

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　　现代财政制度的几点理解

　　现代财政制度的理念：

　　财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用于满足公共需要的收支活动（并体现一定的分配关系或经济利益关系）。

　　想要理解现代财政制度，首先应关注我国财政体制的改革与建设。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）中，明确指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会和平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明核算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”。建立完善的现代财政制度，是我国迫切需要完成的目标。《决定》中提出“必须切实转变政府职能，深化行政体制改革，创新行政管理方式，增强政府公信力和执行力，建设法治政府和服务型政府”。由此可见，推进我国财政体制改革与建设，首先应正确认识和处理政府与市场的关系，以转变资源配置方式作为基本出发点和立足点。现代财政制度要与国家治理体系现代化相结合，治理理念的确立是国家治理的重要支柱。“建立现代财政制度的根本前提是实现国家管理向治理的转变。”【i】因此，我认为现代财政制度的理念就是正确处理政府与市场的关系，发挥市场在资源配置中起决定性作用，政府由管理者转变为治理者，运用财政手段对经济运行进行宏观调控，建立法治政府和服务型政府。

　　现代财政制度的架构和内容：

　　现代财政制度具体应由完善的财政法律作为支撑，以现代财政收入制度，现代财政支出制度，现代税收制度，国家预算管理与财政平衡制度，现代财政政策和现代财政管理监督制度构成。

　　1.财政相关法律法规现代财政制度的基石是建立完善的法律法规，只有建立科学的法律体系，才会使现代财政制度有法可依，具有权威性和正当性。完善的立法不仅能使政府以正当理由执行财政政策，更能在一定程度上约束政府的行为，保证公权力合理有效地运行。2.现代财政收入制度现代财政收入制度是对现代财政筹集经济资源各种渠道和形式的统称。我国财政收入主要是按收入形式分类。现行《政府收支分类科目》中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。有了财政收入才能更好地分配社会资源，运行政府机构。3.现代财政支出制度现代财政支出制度是对现代公共资源配置的各种用途的统称。它的基本内容包括公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福

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　　利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性。

　　4.现代财政税收制度税收是政府收入的基本形式，是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。完善的税收制度有利于社会公平，促进社会和谐。5.现代财政预算制度与财政平衡现代财政预算制度是现代国家筹集、配置经济资源的计划手段。它将财政收入和财政支出这两个财政资金运行阶段从数量与结构上连接起来，达到某种平衡，处于整个公共财政运作的中心环节。财政收支平衡才能促进财政持续健康发展。6.现代财政政策制度现代财政政策制度是现代政府根据宏观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施的总和。它是由税收政策、支出政策、预算政策、国债政策等构成的完整的政策体系。7.现代财政管理和监督制度现代财政管理制度是指现代财政管理主体在财政分配过程中运用公共经济理论、现代管理方法组织资源流、管护操作软件的职能活动，是财政及其他公共部门在管理公共资财活动中具体进行诀策、执行、控制等一系列活动的总称。现代财政监督制度是指为保障国家财政政策的贯彻落实和财政管理的有序有效，运用现代技术方法监察督促公共财政事务的各种活动。广义的财政监督体系，泛指由国家权力机关、政府财政部门、审计机关、税务部门、资金使用部门等通过财政收支和公共资产管理活动，以及社会中介机构通过经济鉴证活动，对国家财税政策执行和财政资源运行情况所实施的监督。只有建立完善的财政管理和监督制度，才能使财政运行更加合理有效。我认为建立相关的考核机制和第三方监督机构，能更好地达成这一目的。

　　我认为现代财政制度的建设不是一蹴而就地，更不能照搬西方已有的财政制度。正确的做法应该是摸着石头过河，既不能过快也不能过慢，在现有的基础上加快财政制度试点的实施，把成功的经验逐步推广，最终完成现代财政制度的改革。

　　马晓，顾克清建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径【J】财经科学2014，（1）

篇四：现代财政制度

　　现代财政制度的几点理解

　　现代财政制度的理念：

　　财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用于满足公共需要的收支活动（并体现一定的分配关系或经济利益关系）。想要理解现代财政制度，首先应关注我国财政体制的改革与建设。党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）中，明确指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会和平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明核算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”。建立完善的现代财政制度，是我国迫切需要完成的目标。《决定》中提出“必须切实转变政府职能，深化行政体制改革，创新行政管理方式，增强政府公信力和执行力，建设法治政府和服务型政府”。由此可见，推进我国财政体制改革与建设，首先应正确认识和处理政府与市场的关系，以转变资源配置方式作为基本出发点和立足点。现代财政制度要与国家治理体系现代化相结合，治理理念的确立是国家治理【i】的重要支柱。“建立现代财政制度的根本前提是实现国家管理向治理的转变。”因此，我认为现代财政制度的理念就是正确处理政府与市场的关系，发挥市场在资源配置中起决定性作用，政府由管理者转变为治理者，运用财政手段对经济运行进行宏观调控，建立法治政府和服务型政府。

　　现代财政制度的架构和内容：

　　现代财政制度具体应由完善的财政法律作为支撑，以现代财政收入制度，现代财政支出制度，现代税收制度，国家预算管理与财政平衡制度，现代财政政策和现代财政管理监督制度构成。1.财政相关法律法规现代财政制度的基石是建立完善的法律法规，只有建立科学的法律体系，才会使现代财政制度有法可依，具有权威性和正当性。完善的立法不仅能使政府以正当理由执行财政政策，更能在一定程度上约束政府的行为，保证公权力合理有效地运行。2.现代财政收入制度现代财政收入制度是对现代财政筹集经济资源各种渠道和形式的统称。我国财政收入主要是按收入形式分类。现行《政府收支分类科目》中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。有了财政收入才能更好地分配社会资源，运行政府机构。3.现代财政支出制度现代财政支出制度是对现代公共资源配置的各种用途的统称。它的基本内容包括公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性。4.现代财政税收制度

　　税收是政府收入的基本形式，是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。完善的税收制度有利于社会公平，促进社会和谐。5.现代财政预算制度与财政平衡现代财政预算制度是现代国家筹集、配置经济资源的计划手段。它将财政收入和财政支出这两个财政资金运行阶段从数量与结构上连接起来，达到某种平衡，处于整个公共财政运作的中心环节。财政收支平衡才能促进财政持续健康发展。6.现代财政政策制度现代财政政策制度是现代政府根据宏观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施的总和。它是由税收政策、支出政策、预算政策、国债政策等构成的完整的政策体系。7.现代财政管理和监督制度现代财政管理制度是指现代财政管理主体在财政分配过程中运用公共经济理论、现代管理方法组织资源流、管护操作软件的职能活动，是财政及其他公共部门在管理公共资财活动中具体进行诀策、执行、控制等一系列活动的总称。现代财政监督制度是指为保障国家财政政策的贯彻落实和财政管理的有序有效，运用现代技术方法监察督促公共财政事务的各种活动。广义的财政监督体系，泛指由国家权力机关、政府财政部门、审计机关、税务部门、资金使用部门等通过财政收支和公共资产管理活动，以及社会中介机构通过经济鉴证活动，对国家财税政策执行和财政资源运行情况所实施的监督。只有建立完善的财政管理和监督制度，才能使财政运行更加合理有效。我认为建立相关的考核机制和第三方监督机构，能更好地达成这一目的。我认为现代财政制度的建设不是一蹴而就地，更不能照搬西方已有的财政制度。正确的做法应该是摸着石头过河，既不能过快也不能过慢，在现有的基础上加快财政制度试点的实施，把成功的经验逐步推广，最终完成现代财政制度的改革。

　　马晓，顾克清建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径【J】财经科学2014，（1）

篇五：现代财政制度

　　现代财政制度的构建及路径选择-

　　一、引言十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称决定)中，首次明确提出了我国深化财税体制改革的路径方向就是要构建现代财政制度，即完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。所谓现代财政制度，目前没有一个现成的严格的界定，笔者认为至少应涵盖以下几个内容:一是其构建的宏观目标;二是实现目标的主体构成及其相互之间的关系;三是在微观实施中具体的实现手段和路径。按照上述逻辑，笔者认为现代财政制度的构成应包括以下三个方面:目标。要与我国当前及未来国家宏观发展的战略规划相适应，不断促进社会的公平正义、保障国家的长治久安;这是三中全会在理论上对财政职能定位的重大突破，它已经不仅仅限于传统的三大政策职能，而是首次将其提到国家经济发展战略的高度来认识，这就意味着现代财政制度其目标必须要着眼于制度的长期性与战略性的特质。构成主体。构成主体是以中央政府为核心的各级政府，因此，必须要从优化政府和市场的关系入手，优化各种资源配置结构，在现行政治体制框架内调动中央和地方两个积极性，进而调动企业乃至公民的积极性、激发建立公平社会所需要的各种正能量。路径。构建现代财政制度的手段和路径必须以深化预算制

　　度为核心、收支管理为两翼渐次展开，在保持原有体制合理内核的基础上，改革并建立一个公开透明、有效监督、运作顺畅的财税制度必将在规范各级政府行政权力的同时，充分发挥财税政策合理聚财、有效用财、优化结构、促进公平的应有职能。

　　二、设立现代财政制度的目标从理论上说，财政是保障国家政权良治的财力基础和支柱，它涉及的不仅仅是一个经济范畴，实际涵盖了政府所有行政行为的财力源泉。一个国家不同的发展阶段其制度涉及的目标是不同的，比如，建国前的战争年代，财政目标是围绕打赢战争保证战时供给;建国后直到1978年改革前夕财政目标是发展经济、保障供给;1978年改革开放至今我国又经历了无所不包的大一统的国家财政和市场经济初级阶段的公共财政，提出了效率优先、市场基础、政府有限的财政制度目标。由此可见，一个国家财政体制的目标与其政治体制及发展战略相一致的，充分体现了财政体制在国家政权中的从属和基础地位。现在，我国正全面进入小康社会，经济快速发展的同时所带来的许多结构性问题日趋严重，如生产过剩的产业结构矛盾日益突出、人们在满足基本生存条件后的精神匾乏及公平缺失所导致的贫富差距不断扩大、腐败猖撅、环境污染以及对未来生存发展的不确定性加剧等等，这些经济发展所带来的问题和危机日渐严重，因此，为了避免在经济快速发展中落入中等收入陷阱，三中全会审时度势，从宏观上提出了五位一体的总体布局，笔者以为，与当前的国家宏观战略规划相适应的现代财政体制追求的最高目标应该是:促进社会的公平正义、保障国家的长治久安。从1978年至今，我国的改革实际上是围绕着效率优先、兼顾公平(十四届三中全会正式提出)展开的，凡是有利于发展生产

　　力的事都去做，即便是污染环境的产业也发展。进而演变成了只要效率，不顾公平的尴尬局面，这种发展模式引发了许多的问题甚至危机。可以这样说，今天社会存在的许多问题如腐败恶化、信用缺失、群体性事件不断发生、经济结构失衡、地方政府公信力丧失、贫富差距扩大、养老、医疗、教育、就业等问题，无不与缺乏公平正义的制度环境有关。因此，今后30年，我们应该立足于建设公平正义的社会，至少在二者排序上应赋予同样重要的地位，在今天的中国，公平甚至比效率更重要。建立现代财政制度的目标只有围绕着公平正义去聚财用财，方能符合国家中长期的战略规划，弥合左右分歧，凝聚改革共识，形成改革动力，才能使现代财政制度的建立有一个清晰的方向，也才能达到国家长治久安的终极目标。

　　三、构成现代财政制度的主体及关系财政一词，从实际意义来讲，是指国家(或政府)的一个经济部门，是国家(或政府)的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家(或政府)的职能。从经济学的意义来理解，财政作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。由此可见，现代财政制度的构成主体也应该是以中央政府为核心的各级政府(以其各级财政部门为运作模式)，要从优化政府和市场的关系入手，激发建立公平社会所需要的各种正能量。从这个意义上讲，《决定》指出经济体制改革是全面深化改革的重点，其中的平衡点就在于处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。这是首次以决定性这个词来形容市场在资源配置中的地位，不但凸显了中央坚持

　　市场化改革方向的立场，更为各种宏观调控手段包括财政政策调控的手段指明了方向，也就是说，今后政府在使用财政手段调控经济时必须坚持科学放权的原则，对于微观事务以及非公共事务尽量做到不干预、不插手，主要将财力使用集中到公共产品的领域上来。因此，现代财政制度就必须立足这个基础，细化各种财政职能，建立事权和支出责任相适应的制度，在现行政治体制框架内充分调动中央和地方两个积极性，优化各种资源配置结构，进而调动企业乃至公民的积极性。

　　现代财政制度构成主体之间的关系具体体现在两个方面:一是事权与财权的匹配上，事权划分是现代财政制度有效运转的范围和前提。当前，我国中央和地方政府的事权与支出责任一直划分不清晰、不合理、不规范，一些应由中央负责的事务交给了地方，一些适宜地方负责的事务，中央承担了较多支出责任，中央和地方职责交叉重叠、共同管理的事项较多。这种格局造成目前中央财政本级支出只占全国总支出的15%，地方实际支出占到85%。中央直接管理的事务太少，大量交给地方管理，又通过大量专项转移支付补助地方，这种越位、缺位并存的状况客观上会导致不同程度地干预地方事权，地方也无动力做好本不适于地方承担的事务，进而财政资金使用错位失效也就不足为奇了。

篇六：现代财政制度

　　目前我国中央财政的集中程度并不高国际上英国法国意大利澳大利亚等国家中央财政收入比重都在70以上美国常规年份也在65左进一步理顺中央和地方收入划分主要是在保持中央与地方收入格局大体不变的前提下合理调整中央和地方收入划分遵循公平便利效率等原则考虑税种属性和功能将收入波动较大具有较强再分配作用税基分布不均衡税基流动性较大的税种划为中央税或中央分成比例多一些

　　现代财政制度

　　一、现代财政制度的内涵建立现代财政制度就是健全有利于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的科学的可持续的财政制度。总体来讲，体系上要统一规范，即全面规范、公开透明的预算管理制度，公平统一、调节有力的税收制度，中央和地方事权与支出责任相适应的制度；功能上要适应科学发展需要，更好地发挥财政稳定经济、提供公共服务、调节分配、保护环境、维护国家安全等方面的职能；机制上要符合国家治理体系与治理能力现代化的新要求，包括权责对等、有效制衡、运行高效、可问责、可持续等一系列制度安排。二、深化财税体制改革的明确的路线图和时间表新一轮财税体制改革，着眼全面深化改革全局，坚持问题导向，围绕党的十八届三中全会部署的“改进预算管理制度、完善税收制度、建立事权和支出责任相适应的制度”三大任务，有序有力有效推进。从逻辑看，预算管理制度改革是基础、要先行；收入划分改革需在相关税种税制改革基本完成后进行；而建立事权与支出责任相适应的制度需要量化指标并形成有共识的方案。整体改革任务重、难度大、时间紧。2014、2015两年是关键。按照中央的部署和要求，预算管理制度改革要取得决定性进展，税制改革在立法、推进方面取得明显进展，事权和支出责任划分改革要基本达成共识，2016年基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务，2020年各项改革基本到位，现代财政制度基本建立。三、深化财税体制改革的基本思路和原则新一轮财税体制改革的基本思路，围绕十八届三中全会决定明确的６句话、24个字展开：一是完善立法。树立法治理念，依法理财，将财政运行全面纳入法制化轨道。

　　二是明确事权。合理调整并明确中央和地方的事权与支出责任，促进各级政府各司其职、各负其责、各尽其能。三是改革税制。优化税制结构，逐步提高直接税比重，完善地方税体系，坚持清费立税，强化税收筹集财政收入主渠道作用。改进税收征管体制。四是稳定税负。正确处理国家与企业、个人的分配关系，保持财政收入占国内生产总值比重基本稳定，合理控制税收负担。五是透明预算。逐步实施全面规范的预算公开制度，推进民主理财，建设阳光政府、法治政府。六是提高效率。推进科学理财和预算绩效管理，健全运行机制和监督制度，促进经济社会持续健康发展，不断提高人民群众生活水平。深化财税体制改革是一项复杂的系统工程，具体实施时应坚持以下原则：处理好政府与市场的关系、发挥中央与地方两个积极性、兼顾效率与公平、统筹当前与长远利益、坚持总体设计和分步实施相结合、坚持协同推进财税与其他改革。四、预算改革瞄准“七项任务”现代预算制度是现代财政制度的基础，改进预算管理制度主要从七方面推进：以推进预算公开为核心，建立透明预算制度；完善政府预算体系，研究清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项；改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制；完善转移支付制度；加强预算执行管理；规范地方政府债务管理；全面规范税收优惠政策。五、把建立透明预算制度放在预算改革首位预算公开本质上是政府行为的透明，是建设阳光政府、责任政府的需要，也是依法行政、防范财政风险的需要。我们常说，财政收入“取之于民、用之于民”，怎么让群众能看懂、社会能监督？提高透明度是最有效的途径。目前，推进预决算公开工作取得了显著成效，下一步围绕建立透明预算制度，要完善全口径预算，增强预算的完整性，并推进一般公共财政预算、国有资本经营预算和政府性基金预算之间的统筹；进一步细化政府预决算公开内容、扩大部

　　门预决算公开范围和内容，除涉密信息外，中央和地方所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算。六、六大税种引领税制改革完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，包括增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税。增值税改革目标是按照税收中性原则，建立规范的消费型增值税制度。下一步营改增范围将逐步扩大到生活服务业、建筑业、房地产业、金融业等各个领域，“十二五”全面完成营改增改革目标，相应废止营业税制度，适时完成增值税立法。完善消费税制度。调整征收范围，优化税率结构，改进征收环节，增强消费税的调节功能。加快煤炭资源税改革。推进资源税从价计征改革，逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。加快房地产税立法并适时推进改革，由人大常委会牵头，加强调研，立法先行，扎实推进。探索逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，抓紧修订《税收征管法》等。七、明确中央和地方事权和支出责任政府间事权划分是处理好中央和地方关系的重要制度安排。从理顺中央和地方收入划分看，保持现有中央和地方财力格局总体稳定，是合理划分中央和地方收入的前提。目前我国中央财政的集中程度并不高，国际上英国、法国、意大利、澳大利亚等国家，中央财政收入比重都在70%以上，美国常规年份也在65%左右。

　　进一步理顺中央和地方收入划分，主要是在保持中央与地方收入格局大体不变的前提下，合理调整中央和地方收入划分，遵循公平、便利、效率等原则，考虑税种属性和功能，将收入波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大的税种划为中央税，或中央分成比例多一些；将地方掌握信息比较充分、对本地资源配置影响较大、税基相对稳定的税种，划为地方税，或地方分成比例多一些。收入划分调整后，地方形成的财力缺口由中央财政通过税收返还方式解决。此外，合理划分各级政府间事权与支出责任，要充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性。根据这样的原则，将国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理的事项集中到中央，减少委托事务，通过统一管理，提高全国公共服务水平和效率；将区域性公共服务明确为地方事权；明确中央与地方共同事权。在明晰事权的基础上，进一步明确中央和地方的支出责任。中央可运用转移支付机制将部分事权的支出责任委托地方承担。

篇七：现代财政制度

　　现代财政制度的几点理解

　　现代财政制度的理念：

　　财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用

　　于满足公共需要的收支活动（并体现一定的分配关系或经济利益关系）。

　　想要理解现代财政制度，首先应关注我国财政体制的改革与建设。党的十八届

　　三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称

　　《决定》）中，明确指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优

　　化资源配置、维护市场统一、促进社会和平、实现国家长治久安的制度保障。必

　　须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明核算、提高效率，建立现代财政

　　制度，发挥中央和地方两个积极性”。建立完善的现代财政制度，是我国迫切需要

　　完成的目标。

　　《决定》中提出“必须切实转变政府职能，深化行政体制改革，创新行政管理

　　方式，增强政府公信力和执行力，建设法治政府和服务型政府”。由此可见，推进

　　我国财政体制改革与建设，首先应正确认识和处理政府与市场的关系，以转变资源

　　配置方式作为基本出发点和立足点。

　　现代财政制度要与国家治理体系现代化相结合，治理理念的确立是国家治理的

　　重要支柱。“建立现代财政制度的根本前提是实现国家管理向治理的转变。

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　　因此，我认为现代财政制度的理念就是正确处理政府与市场的关系，发挥市场

　　在资源配置中起决定性作用，政府由管理者转变为治理者，运用财政手段对经济运

　　行进行宏观调控，建立法治政府和服务型政府。

　　现代财政制度的架构和内容：

　　1.财政相关法律法规

　　现代财政制度的基石是建立完善的法律法规，只有建立科学的法律体系，才会使现代财政制度有法可依，具有权威性和正当性。完善的立法不仅能使政府以正当理由执行财政政策，更能在一定程度上约束政府的行为，保证公权力合理有效地运行。

　　2.现代财政收入制度

　　现代财政收入制度是对现代财政筹集经济资源各种渠道和形式的统称。我国财政收入主要是按收入形式分类。现行《政府收支分类科目》中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。有了财政收入才能更好地分配社会资源，运行政府机构。

　　3.现代财政支出制度

　　现代财政支出制度是对现代公共资源配置的各种用途的统称。它的基本内容包括公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性。

　　4.现代财政税收制度

　　税收是政府收入的基本形式，是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。完善的税收制度有利于社会公平，促进社会和谐。

　　5.现代财政预算制度与财政平衡现代财政预算制度是现代国家筹集、配置经济资源的计划手段。它将财政收入和财政支出这两个财政资金运行阶段从数量与结构上连接起来，达到某种平衡，处于整个公共财政运作的中心环节。财政收支平衡才能促进财政持续健康发展。6.现代财政政策制度现代财政政策制度是现代政府根据宏观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施的总和。它是由税收政策、支出政策、预算政策、国债政策等构成的完整的政策体系。7.现代财政管理和监督制度现代财政管理制度是指现代财政管理主体在财政分配过程中运用公共经济理论、现代管理方法组织资源流、管护操作软件的职能活动，是财政及其他公共部门在管理公共资财活动中具体进行诀策、执行、控制等一系列活动的总称。现代财政监督制度是指为保障国家财政政策的贯彻落实和财政管理的有序有效，运用现代技术方法监察督促公共财政事务的各种活动。广义的财政监督体系，泛指由国家权力机关、政府财政部门、审计机关、税务部门、资金使用部门等通过财政收支和公共资产管理活动，以及社会中介机构通过经济鉴证活动，对国家财税政策执行和财政资源运行情况所实施的监督。只有建立完善的财政管理和监督制度，才能使财政运行更加合理有效。我认为建立相关的考核机制和第三方监督机构，能更好地达成这一目的。

　　马晓，顾克清建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径【

　　J】财经科学2014，（1）

篇八：现代财政制度

　　建立现代财政制度

　　楼继伟

　　《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）对深化财税体制改革提出了明确要求，强调指出,“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”.建立现代财政制度是党的十八届三中全会立足全局、面向未来提出的重要战略思想,是中央科学把握现代国家发展规律做出的重大决策部署，抓住了改革开放的关键环节,对于完善中国特色社会主义制度、全面建成小康社会和实现中华民族伟大复兴中国梦具有重大而深远的意义。

　　一、建立现代财政制度的重要性和紧迫性财政制度安排体现政府与市场、政府与社会、中央与地方关系，涉及政治、经济、社会、文化和生态文明等各个方面。党中央、国务院历来高度重视财税体制改革和财政制度建设。新中国成立以来，我国财税体制历经多次调整，大体上经历了从“统收统支”到“分灶吃饭"的包干制，再到“分税制"的沿革历程。其中，1994年实施的分税制改革是我国财政制度建设的里程碑，分税制财政体制的建立及其后的调整、完善和稳健运行，为建立现代财政制度奠定了

　　良好的基础，充分调动了地方、企业的积极性和创造性,实现了政府财力增强与经济高速增长的双赢目标，增强了中央宏观调控能力，对推动建立社会主义市场经济体制、促进对外开放、维护社会和谐稳定发挥了重要作用.

　　当前，我国已进入全面建成小康社会的决定性阶段，面临前所未有的发展机遇，也面临前所未有的风险挑战.尤其是发展不平衡、不协调、不可持续问题依然突出，有些还相当尖锐。比如,在经济领域，转变发展方式进展缓慢，重复建设和产能过剩矛盾突出;在社会领域，收入分配差距较大，公共服务滞后、均等化程度不高，教育、医疗、社保、食品药品质量安全、执法司法等关系群众切身利益的问题较多；在资源环保领域，资源浪费、环境污染、生态退化等问题十分严重等。这些发展中出现的阶段性问题，从机制上看,都与现行财税体制改革不到位、不适应有一定关系。

　　从财政自身看,随着国内外形势和我国发展阶段的变化，现行财税体制的制度优势正在削弱.主要表现为，一是预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度不够，预算管理偏重收入，支出预算约束偏软，不利于依法治税和人大监督。二是税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形势，特别是在解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节约和生态保护方面的功能较弱,税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。三是中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不规

　　范等问题，转移支付制度不完善，项目过多,规模过大，资金分散，常有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政体制和推进基本公共服务均等化。四是财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，加之支出结构固化僵化，地方政府性债务规模居高不下，财政赤字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。

　　深化财税体制改革、建立现代财政制度,是完善社会主义市场经济体制、加快转变政府职能的迫切需要，是转变经济发展方式、促进经济社会持续稳定健康发展的必然要求，是建立健全现代国家治理结构、实现国家长治久安的重要保障.当前和今后一个时期,全面贯彻落实党的十八届三中全会精神,要求我们围绕建立现代财政制度这一重大任务，在中央统一指挥下，坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，遵循社会主义市场经济原则，立足基本国情,借鉴国际经验，以现行体制为基础，坚持继承与创新相结合，深化财税体制改革,加快形成有利于转变经济发展方式、有利于建设公平统一市场、有利于基本公共服务均等化的现代财税体制机制。

　　深化财税体制改革、建立现代财政制度需要处理好以下关系:一是处理好当前和长远的关系,既要解决当前的突出问题，又要注重构建有利于科学发展的财税体制机制；二是处理好推进改革与保持经济持续稳定健康发展的关系，坚持以改革促发展,通过发展解决改革中的突出矛盾和问题，确保经济持续稳定增长；三是处理好中央和地方的关系，充分调动两个积极性；四是处理好总体

　　设计和分步实施的关系，在确定方向、增强协同性的基础上,准确把握各项措施出台的时机、力度和节奏；五是处理好财税改革与相关配套改革的关系，实现各项改革的全面协同推进,确保改革取得实效.

　　二、建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度现代政府预算制度是现代财政制度的基础。预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡是现代预算管理制度的核心内容。当前要重点推进以下几个方面的改革和制度建设.(一）改进年度预算控制方式根据现行预算法相关规定，目前我国预算审批包括收入、支出和收支平衡三个方面内容，但核心是收支平衡,而不是支出规模与政策，客观上容易带来预算执行“顺周期”问题.也就是说,当经济下行时，一些财税部门为了完成收入任务可能收“过头税”，造成经济“雪上加霜";而经济过热时，财税部门完成收入任务后又容易搞“藏富于民”，该收不收,造成经济“热上加热”,这既不利于依法治税,也会影响政府“逆周期"调控政策效果。因此，《决定》明确提出：“审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。”与此同时，收入预算将从约束性转向预期性。这是我国预算审批制度的重大改革，必将有利于加强人大对政府预算的审查监督，也有利于改善政府宏观调控，促进依法治税.（二)建立跨年度预算平衡机制

　　预算审核重点由财政收支平衡状态向支出政策拓展后，收入预算从约束性转为预期性，预算执行结果有别于预算预期的平衡状态将成常态，特别是年度预算赤字可能突破,要进一步严格规范超收收入的使用管理,原则上不安排当年支出。年度预算执行超赤字，要建立跨年度弥补机制。为确保财政的可持续，全国年度总赤字规模应设置一定的警戒线。为实现跨年度预算平衡，还应抓紧研究实行中期财政规划管理，可先编制财政三年滚动规划，实现逐年更新滚动管理，逐步强化三年滚动规划对年度预算的约束性，增强财政政策的前瞻性和财政可持续性。

　　（三）清理规范重点支出挂钩机制《决定》明确提出：“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。”据统计，目前与财政收支增幅或GDP挂钩的重点支出涉及7类、l5项规定.其中，由相关法律规定的支出挂钩机制包括教育、科技、农业3个领域，由国家中长期规划和中央政策性文件规定的挂钩机制包括文化、医疗卫生、社保、计划生育等4个领域.2012年仅财政安排的上述7项与财政收支增速或生产总值挂钩的重点支出即占全国财政支出的48％.支出挂钩机制在特定发展阶段为促进上述领域的事业发展发挥了积极作用,但也不可避免地导致财政支出结构固化僵化，肢解了各级政府预算安排，加大了政府统筹安排财力的难度，而且不符合社会事业发展规律,容易引发攀比，部分领域甚至出现财政投入与事业发展“两张皮”“钱等项目"“敞口花钱”等问题。

　　这也是造成专项转移支付过多，预算管理无法全面公开，资金投入重复低效的重要原因.清理规范一般不采取挂钩机制，有利于增强财政投入的针对性、有效性和可持续性。同时,各级财政部门要实事求是地推进清理规范工作，并继续把这些领域作为重点予以优先安排，确保有关事业发展正常投入。

　　(四）完善转移支付制度政府间转移支付主要包括一般性转移支付和专项转移支付两种形式。一般性转移支付主要解决基本公共服务均等化问题,专项转移支付主要解决外部性、中央地方共同支出责任以及实现中央特定目标等问题。当前我国转移支付制度不尽完善，尤其是专项转移支付项目繁杂、资金分散、配套过多，影响政策目标实现与重大改革的实施效率.必须按照中央要求,下大力气完善转移支付制度.一是完善一般性转移支付增长机制。增加一般性转移支付规模和比例，更好发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区间财力均衡,重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付.中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。二是清理、整合、规范专项转移支付项目。大幅度减少转移支付项目，归并重复交叉的项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项,对保留的专项进行甄别，属于地方事务且数额相对固定的项目,划入一般性转移支付，并根据经济社会发展及时清理专项转移支付项目.

　　（五)建立政府性债务管理体系由于长期存在储蓄率过高、融资渠道单一等问题，在发展转型期，地方政府性债务不断积聚,规模庞大，增长较快。国务院及时出台了一系列措施加强地方政府性债务管理，取得一定效果,但仍有部分地方债务余额超过当地综合财力,并已出现债务逾期。为切实加强政府债务管理，防范和化解财政风险，《决定》提出，“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。这意味着建立起在地方政府信用评级基础上,地方发债的管理体制.（六)实施全面规范的预算公开制度预算公开本质上是政府行为的透明,是建设阳光政府、责任政府的需要，也是依法行政、防范财政风险的需要.推进预算公开，要借鉴国际经验，从我国的实际情况出发，注重顶层设计、明确实施步骤，积极稳妥地加以推进。逐步扩大公开范围，细化公开内容，不断完善预算公开工作机制，强化对预算公开的监督检查，逐步实施全面规范的预算公开制度。三、建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系税收是政府收入的基本形式，也是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。现阶段,深化税制改革需要把握以下几点：一是有利于促进发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资源和保护环境,促进经济社会持续稳定发展.二是坚持税费联动,

　　有增有减,保持宏观税负相对稳定。既要考虑保障国家事业发展和人民生活的正常需要,适当集中财力，也要充分考虑有关方面特别是企业和居民的承受能力。三是有利于培育地方主体税种，调动地方组织收入的积极性和自主性.四是尽可能不开征新税种，适当简并现有税种与税率，税制设计尽可能简单透明,减少自由裁量权，降低征管成本。五是加快税收立法步伐，推进依法治税.

　　（一)进一步发挥消费税的调节功能随着经济社会发展和居民消费水平的提升，现行消费税制度仍存在征收范围较窄、课税环节单一且靠前、税基偏小、税率结构欠合理等问题，对消费行为调控作用总体偏弱，迫切需要进行改革.消费税改革的重点是，适应当前经济社会发展和居民消费水平的变化，适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖,促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提升经济发展质量;调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。（二)加快房产税立法，推进房产税改革房产税是世界上大多数国家和地区普遍征收的一个税种，并已成为地方政府的主体税种.推进房产税改革，不仅是实现房地产业健康发展的客观要求，也有利于合理调节收入分配差距。完善我国税收制度，有利于稳定市场预期，引导居民形成合理的住房消

　　费，也有利于为地方政府提供持续、稳定的收入来源。房产税改革关系到广大人民群众的切身利益，一直受到社会舆论的高度关注。要贯彻落实《决定》提出的要求,坚持积极稳妥的方针，认真总结房产税改革试点经验，在充分论证的基础上立税清费，适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有环节的税收。

　　（三）加快资源税改革从经济发展角度考察，资源税从量计征，极易造成税负水平偏低,难以发挥促进资源节约和环境保护的作用，改革迫在眉睫。重点是推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金：适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。（四）推动环境保护费改税为发挥税收在节能减排和环境保护方面的调控作用,促进资源节约型、环境友好型社会建设，按照正税清费、循序渐进、合理负担、有利征管的原则，参照国际通行做法，将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素，由全国人大立法后开征。（五）全面推进增值税改革改革的方向是，按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税,建立符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度,消除重复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力,推进产业转型升

　　级与商业模式创新。今后，在交通运输业和部分现代服务业全面实行“营改增"的基础上，适时将其他服务行业分步纳人改革范围，实现“十二五”完成“营改增”的改革目标.同时，适当简化税率,逐步实现对所有货物和服务的出口适用零税率。

　　（六）清理规范财税优惠政策《决定》明确提出：“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。”目前，各种税收优惠区林立，已批准或正在申请待批的优惠政策几乎涵盖了全国所有省份；有些地方政府或财税部门执法不严或出台“土政策”,甚至通过税收返还等方式变相减免税收，制造政策“洼地”。区域性税收优惠政策过多过滥,不利于实现结构优化和社会公平，影响了公平竞争和统一市场环境建设，不符合建立现代财政制度的要求。我们将认真贯彻《决定》要求，对规范税收优惠政策管理提出意见.四、健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制事权划分是现代财政制度有效运转的基础。只有在明晰政府间事权划分的基础上，才能界定各级政府间的支出责任。明确划分政府间财政收入，再通过转移支付等手段调节上下级政府的财力余缺,补足地方政府履行事权存在的财力缺口，健全财力与事权相匹配的财政体制.（一）完善中央地方事权和支出责任划分

　　目前，我国中央地方政府事权和支出责任划分不清晰、不合理、不规范，制约市场统一、司法公正和基本公共服务均等化。主要表现为：一些应由中央负责的事务交给地方承担，如涉及国家安全的国际界河保护与跨流域大江大河治理、涉及市场公正统一的跨区域司法管理等；一些适宜地方负责的事务，中央承担了较多的支出责任，如一些应由县乡承担的支出项目中央也安排了补助;中央和地方职责交叉重叠、共同管理的事项较多，包括社会保障、公共卫生、义务教育等.

　　这种状况客观上造成地方承担了一些不适合承担的事务，而中央不得不通过设立大量专项转移支付项目对地方给予补助。2012年,我国中央财政本级支出只占全国财政支出的15％，这一指标在英国、美国和日本分别为73％、54%和42%，经合组织国家平均为46％。与世界上的经济大国相比，我国中央政府直接支出比重明显偏低，应由中央行使的事权过多下放由地方管理.这种格局不仅容易造成资金分配“跑部钱进”“撒胡椒面”现象,而且容易造成中央部门通过资金安排不适当干预地方事权，影响地方的自主性、积极性，还会造成地方承担中央事权与地方的积极性不一致,导致执政行为不当,影响市场统一、公正。

　　贯彻落实《决定》要求，应立足于建立现代财政制度，在转变政府职能、合理界定政府与市场边界的基础上,充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性，合理划分中央地方事权划分和支出责任。一是适度加强中央事权。

　　将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护统一市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务，集中到中央,减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平.二是明确中央与地方共同事权。将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建没维护等作为中央与地方共同事权，由中央和地方共同承担。三是区域性公共服务为地方事权。将地域信息性强、外部性弱并主要与当地居民有关的事务放给地方，调动和发挥各级地方政府的积极性,更好地满足区域公共服务的需要。四是调整中央和地方的支出责任。在明晰事权的基础上,进一步明确中央承担中央事权的支出责任，地方承担地方事权的支出责任，中央和地方按规定分担共同事权的支出责任。中央可以通过安排转移支付将部分事权的支出责任委托给地方承担。根据事权和支出责任,在法规明确规定前提下，中央对财力困难的地区进行一般性转移支付，省级政府也要相应承担起均衡区域内财力差距的责任,建立健全省以下转移支付制度。

　　（二)进一步理顺中央和地方收入划分2003—2012年的l0年间,中央财政收入占全国财政收入比重年均为52％左右，最高年份曾达到56％。完善事权和支出责任划分以后,需要相应调整政府问收入划分.为此，《决定》提出，“保持现有中央和地方财力格局总体稳定,结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分”。这一要求，综合考虑了我

　　国地方政府承担事权和支出责任的实际情况，既有利于保证中央履行职能和实施重大决策，又有利于保障地方既得利益，培育地方主体税种,调动地方积极性。这有利于形成改革共识，确保改革顺利进行。贯彻落实《决定》要求,要根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则,合理划分税种，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税,或中央分成比例多一些;将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划为地方税，或地方分成比例多一些，以充分调动两个积极性,为实现“五位一体”的全面小康提供制度保障。

篇九：现代财政制度

　　现代财政制度的几点理解

　　现代财政制度的理念：

　　财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用于满足公共需要的收支活动(并体现一定的分配关系或经济利益关系）.

　　想要理解现代财政制度，首先应关注我国财政体制的改革与建设.党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》)中，明确指出“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会和平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明核算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性”.建立完善的现代财政制度，是我国迫切需要完成的目标。《决定》中提出“必须切实转变政府职能，深化行政体制改革,创新行政管理方式，增强政府公信力和执行力，建设法治政府和服务型政府”.由此可见，推进我国财政体制改革与建设，首先应正确认识和处理政府与市场的关系，以转变资源配置方式作为基本出发点和立足点.现代财政制度要与国家治理体系现代化相结合，治理理念的确立是国家治理的重要支柱。“建立现代财政制度的根本前提是实现国家管理向治理的转变。"【i】因此，我认为现代财政制度的理念就是正确处理政府与市场的关系,发挥市场在资源配置中起决定性作用，政府由管理者转变为治理者,运用财政手段对经济运行进行宏观调控，建立法治政府和服务型政府.

　　现代财政制度的架构和内容:

　　现代财政制度具体应由完善的财政法律作为支撑,以现代财政收入制度,现代财政支出制度，现代税收制度，国家预算管理与财政平衡制度,现代财政政策和现代财政管理监督制度构成。

　　1。财政相关法律法规现代财政制度的基石是建立完善的法律法规,只有建立科学的法律体系,才会使现代财政制度有法可依，具有权威性和正当性.完善的立法不仅能使政府以正当理由执行财政政策，更能在一定程度上约束政府的行为，保证公权力合理有效地运行.2.现代财政收入制度现代财政收入制度是对现代财政筹集经济资源各种渠道和形式的统称。我国财政收入主要是按收入形式分类。现行《政府收支分类科目》中“收入分类科目”列出的类级科目有税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入。有了财政收入才能更好地分配社会资源，运行政府机构。3.现代财政支出制度现代财政支出制度是对现代公共资源配置的各种用途的统称.它的基本内容包括公共权力机构运转支出、公益性社会事业发展支出、社会保障和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性.4.现代财政税收制度

　　税收是政府收入的基本形式,是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。完善的税收制度有利于社会公平，促进社会和谐。

　　5.现代财政预算制度与财政平衡现代财政预算制度是现代国家筹集、配置经济资源的计划手段。它将财政收入和财政支出这两个财政资金运行阶段从数量与结构上连接起来，达到某种平衡,处于整个公共财政运作的中心环节。财政收支平衡才能促进财政持续健康发展.6。现代财政政策制度现代财政政策制度是现代政府根据宏观经济规律的要求，为达到一定目的而制定的指导财政工作的基本方针、准则和措施的总和。它是由税收政策、支出政策、预算政策、国债政策等构成的完整的政策体系。7.现代财政管理和监督制度现代财政管理制度是指现代财政管理主体在财政分配过程中运用公共经济理论、现代管理方法组织资源流、管护操作软件的职能活动，是财政及其他公共部门在管理公共资财活动中具体进行诀策、执行、控制等一系列活动的总称。现代财政监督制度是指为保障国家财政政策的贯彻落实和财政管理的有序有效,运用现代技术方法监察督促公共财政事务的各种活动。广义的财政监督体系，泛指由国家权力机关、政府财政部门、审计机关、税务部门、资金使用部门等通过财政收支和公共资产管理活动，以及社会中介机构通过经济鉴证活动，对国家财税政策执行和财政资源运行情况所实施的监督。只有建立完善的财政管理和监督制度，才能使财政运行更加合理有效.我认为建立相关的考核机制和第三方监督机构，能更好地达成这一目的.

　　我认为现代财政制度的建设不是一蹴而就地，更不能照搬西方已有的财政制度.正确的做法应该是摸着石头过河，既不能过快也不能过慢，在现有的基础上加快财政制度试点的实施，把成功的经验逐步推广，最终完成现代财政制度的改革。

　　马晓，顾克清建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径【J】财经科学2014，（1）

篇十：现代财政制度

　　四推动环境保护费改税为发挥税收在节能减排和环境保护方面的调控作用促进资源节约型环境友好型社会建设按照正税清费循序渐进合理负担有利征管的原则参照国际通行做法将现行排污收费改为环境保护税税率设计要综合考虑现行排污费收费标准实际治理成本环境损害成本和收费实际情况等因素由全国人大立法后开五全面推进增值税改革改革的方向是按照税收中性原则全面实行营业税改征增值税建立符合产业发展规律规范的消费型增值税制度消除重精品复征税问题更好地发挥市场作用激发企业活力推进产业转型升级与商业模式创新

　　建立现代财政制度

　　楼继伟

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　　出现财政投入与事业发展“两张皮”“钱等项目"“敞口花钱”等问题。这也是造成专项转移支付过多，预算管理无法全面公开，资金投入重复低效的重要原因。清理规范一般不采取挂钩机制，有利于增强财政投入的针对性、有效性和可持续性。同时，各级财政部门要实事求是地推进清理规范工作，并继续把这些领域作为重点予以优先安排，确保有关事业发展正常投入。

　　(四)完善转移支付制度政府间转移支付主要包括一般性转移支付和专项转移支付两种形式。一般性转移支付主要解决基本公共服务均等化问题，专项转移支付主要解决外部性、中央地方共同支出责任以及实现中央特定目标等问题。当前我国转移支付制度不尽完善，尤其是专项转移支付项目繁杂、资金分散、配套过多，影响政策目标实现与重大改革的实施效率。必须按照中央要求，下大力气完善转移支付制度。一是完善一般性转移支付增长机制。增加一般性转移支付规模和比例，更好发挥地方政府贴近基层、就近管理的优势，促进地区间财力均衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台减收增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。二是清理、整合、规范专项转移支付项目。大幅度减少转移支付项目，归并重复交叉的项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留的专项进行甄别，属于地方事务且数额相对固定的项目，划入一般性转移支付，并根据经济社会发展及时

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　　清理专项转移支付项目。(五)建立政府性债务管理体系由于长期存在储蓄率过高、融资渠道单一等问题，在发展转

　　型期，地方政府性债务不断积聚，规模庞大，增长较快。国务院及时出台了一系列措施加强地方政府性债务管理，取得一定效果，但仍有部分地方债务余额超过当地综合财力，并已出现债务逾期。为切实加强政府债务管理，防范和化解财政风险，《决定》提出，“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”。这意味着建立起在地方政府信用评级基础上，地方发债的管理体制。

　　(六)实施全面规范的预算公开制度预算公开本质上是政府行为的透明，是建设阳光政府、责任政府的需要，也是依法行政、防范财政风险的需要。推进预算公开，要借鉴国际经验，从我国的实际情况出发，注重顶层设计、明确实施步骤，积极稳妥地加以推进。逐步扩大公开范围，细化公开内容，不断完善预算公开工作机制，强化对预算公开的监督检查，逐步实施全面规范的预算公开制度。三、建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系税收是政府收入的基本形式，也是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。现阶段，深化税制改革需要把握以下几点：一是有利于促进发展方式转变、调节社会财富分配、节约能源资

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　　源和保护环境，促进经济社会持续稳定发展。二是坚持税费联动，有增有减，保持宏观税负相对稳定。既要考虑保障国家事业发展和人民生活的正常需要，适当集中财力，也要充分考虑有关方面特别是企业和居民的承受能力。三是有利于培育地方主体税种，调动地方组织收入的积极性和自主性。四是尽可能不开征新税种，适当简并现有税种与税率，税制设计尽可能简单透明，减少自由裁量权，降低征管成本。五是加快税收立法步伐，推进依法治税。

　　(一)进一步发挥消费税的调节功能随着经济社会发展和居民消费水平的提升，现行消费税制度仍存在征收范围较窄、课税环节单一且靠前、税基偏小、税率结构欠合理等问题，对消费行为调控作用总体偏弱，迫切需要进行改革。消费税改革的重点是，适应当前经济社会发展和居民消费水平的变化，适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提升经济发展质量；调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。(二)加快房产税立法，推进房产税改革房产税是世界上大多数国家和地区普遍征收的一个税种，并已成为地方政府的主体税种。推进房产税改革，不仅是实现房地产业健康发展的客观要求，也有利于合理调节收入分配差距。完

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　　善我国税收制度，有利于稳定市场预期，引导居民形成合理的住房消费，也有利于为地方政府提供持续、稳定的收入来源。房产税改革关系到广大人民群众的切身利益，一直受到社会舆论的高度关注。要贯彻落实《决定》提出的要求，坚持积极稳妥的方针，认真总结房产税改革试点经验，在充分论证的基础上立税清费，适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有环节的税收。

　　(三)加快资源税改革从经济发展角度考察，资源税从量计征，极易造成税负水平偏低，难以发挥促进资源节约和环境保护的作用，改革迫在眉睫。重点是推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费基金：适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的调节作用。(四)推动环境保护费改税为发挥税收在节能减排和环境保护方面的调控作用，促进资源节约型、环境友好型社会建设，按照正税清费、循序渐进、合理负担、有利征管的原则，参照国际通行做法，将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素，由全国人大立法后开征。(五)全面推进增值税改革改革的方向是，按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重

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　　复征税问题，更好地发挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新。今后，在交通运输业和部分现代服务业全面实行“营改增"的基础上，适时将其他服务行业分步纳人改革范围，实现“十二五”完成“营改增”的改革目标。同时，适当简化税率，逐步实现对所有货物和服务的出口适用零税率。

　　(六)清理规范财税优惠政策《决定》明确提出：“按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。”目前，各种税收优惠区林立，已批准或正在申请待批的优惠政策几乎涵盖了全国所有省份；有些地方政府或财税部门执法不严或出台“土政策”，甚至通过税收返还等方式变相减免税收，制造政策“洼地”。区域性税收优惠政策过多过滥，不利于实现结构优化和社会公平，影响了公平竞争和统一市场环境建设，不符合建立现代财政制度的要求。我们将认真贯彻《决定》要求，对规范税收优惠政策管理提出意见。四、健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制事权划分是现代财政制度有效运转的基础。只有在明晰政府间事权划分的基础上，才能界定各级政府间的支出责任。明确划分政府间财政收入，再通过转移支付等手段调节上下级政府的财力余缺，补足地方政府履行事权存在的财力缺口，健全财力与事权相匹配的财政体制。

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　　(一)完善中央地方事权和支出责任划分目前，我国中央地方政府事权和支出责任划分不清晰、不合理、不规范，制约市场统一、司法公正和基本公共服务均等化。主要表现为：一些应由中央负责的事务交给地方承担，如涉及国家安全的国际界河保护与跨流域大江大河治理、涉及市场公正统一的跨区域司法管理等；一些适宜地方负责的事务，中央承担了较多的支出责任，如一些应由县乡承担的支出项目中央也安排了补助；中央和地方职责交叉重叠、共同管理的事项较多，包括社会保障、公共卫生、义务教育等。这种状况客观上造成地方承担了一些不适合承担的事务，而中央不得不通过设立大量专项转移支付项目对地方给予补助。2012年，我国中央财政本级支出只占全国财政支出的15％，这一指标在英国、美国和日本分别为73％、54％和42％，经合组织国家平均为46％。与世界上的经济大国相比，我国中央政府直接支出比重明显偏低，应由中央行使的事权过多下放由地方管理。这种格局不仅容易造成资金分配“跑部钱进”“撒胡椒面"现象，而且容易造成中央部门通过资金安排不适当干预地方事权，影响地方的自主性、积极性，还会造成地方承担中央事权与地方的积极性不一致，导致执政行为不当，影响市场统一、公正。贯彻落实《决定》要求，应立足于建立现代财政制度，在转变政府职能、合理界定政府与市场边界的基础上，充分考虑公共事项的受益范围、信息的复杂性和不对称性以及地方的自主性、积极性，

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　　合理划分中央地方事权划分和支出责任。一是适度加强中央事权。将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护统一市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务，集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。二是明确中央与地方共同事权。将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建没维护等作为中央与地方共同事权，由中央和地方共同承担。三是区域性公共服务为地方事权。将地域信息性强、外部性弱并主要与当地居民有关的事务放给地方，调动和发挥各级地方政府的积极性，更好地满足区域公共服务的需要。四是调整中央和地方的支出责任。在明晰事权的基础上，进一步明确中央承担中央事权的支出责任，地方承担地方事权的支出责任，中央和地方按规定分担共同事权的支出责任。中央可以通过安排转移支付将部分事权的支出责任委托给地方承担。根据事权和支出责任，在法规明确规定前提下，中央对财力困难的地区进行一般性转移支付，省级政府也要相应承担起均衡区域内财力差距的责任，建立健全省以下转移支付制度。

　　(二)进一步理顺中央和地方收入划分2003—2012年的l0年间，中央财政收入占全国财政收入比重年均为52％左右，最高年份曾达到56％。完善事权和支出责任划分以后，需要相应调整政府问收入划分。为此，《决定》提出，“保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属

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　　性，进一步理顺中央和地方收入划分”。这一要求，综合考虑了我国地方政府承担事权和支出责任的实际情况，既有利于保证中央履行职能和实施重大决策，又有利于保障地方既得利益，培育地方主体税种，调动地方积极性。这有利于形成改革共识，确保改革顺利进行。贯彻落实《决定》要求，要根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率等原则，合理划分税种，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税，或中央分成比例多一些；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划为地方税，或地方分成比例多一些，以充分调动两个积极性，为实现“五位一体”的全面小康提供制度保障。

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篇十一：现代财政制度

　现代财政制度

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　　现代财政制度的几点理解

　　现代财政制度的理念：

　　财政，是指以国家（政府）为主体的经济行为，即政府集中一部分社会产品用于满足公共需要的收支活动（并体现一定的分配关系或经济利益关系）。

　　现代财政制度的架构和内容：

　　和公共福利支出、公共工程支出、经济和社会调节支出等。财政支出应在阳光下运行，保证支出地合理性。

　　马晓，顾克清建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径【J】财经科学2014，（1）

篇十二：现代财政制度

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　　深化财税体制改革，建立现代财政制度

　　一、引言当前，我国正处于全面建成小康社会的关键时期，面临的发展机遇与风险挑战并存，发展过程中不平衡、不协调、不可持续的情况仍旧突出，这与我国财税体制改革不到位、财政制度不完善有密切关系。财政是国家治理的基础和重要支柱，党的十八届三中全会提出了进一步深化财税体制改革，建立现代财政制度的重要战略思想，无疑对全面深化改革，推进国家治理体系和治理能力现代化提供强大的制度保障。二、深化财税体制改革，建立现代财政制度的必要性分析1994年的财税体制改革，构建起我国目前财税体制的的基本框架。这次改革中主要内容是提高了“两个比重”，即提高财政收入占GDP（国内生产总值）的比重与提高中央财政收入占全国财政收入的比重。如下表所示，从财政体制改革以来，全国财政收入占GDP的比重呈现逐年上升的趋势，同时全国财政收入的规模也不断扩大。这一方面为中央提供了坚实的财力基础，对国家维护宏观经济稳定有着重要贡献；但另一方面，随着经济社会的进一步发展，1994年的财税体制改革，对当前我国地方政府为应对财力匮乏而出现的政府债务居高不下、预算程序不透明、地方政府“土地财政”现象要重等问题也

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　　有相应的影响。深化财税体制改革，建立现代财政制度，是进一步增强政府预算

　　制度透明度，改革税制与稳定税负，提高政府行政效率和市场经济运行效率的必然要求。当前，我国预算管理体制完整性、科学性与透明度不够，进一步放纵了政府内部的违规违法操作，不利于对政府行政行为的监督。同时，税收制度的不完善，使得出现企业税收负担过重，税收政策不能很好地调节收入分配差距过大、促进市场公平竞争，导致社会矛盾突出。此外，我国现行财政体制存在的一个突出问题是中央政府和地方政府的财权和事权不相适应。中央与地方事权与支出责任的划分缺乏明确性，转移支付制度不完善，这都消弱了政府提供公共服务均等化，促进社会和谐发展的能力。上述问题的存在，突出了当前深化财税体制改革，完善分税制体制的必要性。

　　三、深化财税体制改革，建立现代财政制度政策建议十一届三中全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。这进一步强化了科学的现代财政制度在我国现代化进程中的重要地位和作用，深化财税体制改革，建立现代财政制度，更具有极其重要的现实意义。（一）完善立法，推进财税体制的法制化进程深化财税体制改革，建立现代财政制度，首先必须建立起科学的财政法律框架。现代财政制度的重要特征是有法可依，以法律为准绳和依据。一方面，建立财政制度基本法，明确政府与政府之间，政府

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　　与企业、社会、市场之间的关系，确保有基本的法律保证。同时，完善财税体制法律体系建设，促进包括实体性法律和程序性法律在内的法律建设，促进预算法，会计法，转移支付法以及各个税种相关法律的进一步建立与完善。

　　（二）改革税制，稳定税负税收收入占据财政收入中的主导地位。新时期，应进一步深化税收制度改革，改革税制，稳定税负。目前，我国税收征管格局主要以征收企业为主的流转税、现金流税种为主，这对发挥企业在我国现代化建设中的作用产生不利影响。结合我国当前实际和国际经验，应充分增加直接税收入在税收收入中所占比重，减少间接税比重。进一步推进“营改增”，个人所得税改革，加强房地产税的改革立法，培育地方税主体税税种等。进而建立起适应市场经济体制发展，有利于社会公平与和谐的税收制度体系。（三）改进预算管理制度，建立事权和支出责任相适应的制度科学的预算制度是现代财政制度的基础。改革预算管理制度，应在法律制度框架内，科学实施预算的编制，促进预算编制的科学化、透明化，推进预算公开制度建设。完善转移支付制度，增加一般性转移支付的规模比例，更好的发挥地方政府对落后地区的资金扶持。加强对政府性债务的管理和监督，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。同时，完善中央和地方事权和支出责任的划分。综合考虑中央和地方政府承担事权和支出责任的实际情况，科学实现中央和地方收入

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　　划分。一方面要有利于保证中央履行财政职能和实施宏观调控能力不能被消弱，也要有利于保障地方应有既得利益，维护地方政府的积极性，进而促进改革自上而下的顺利实施，确保经济社会的稳定健康发展。（作者单位：安徽财经大学）

　　参考文献[1]杨志勇.现代财政制度：基本原则与主要特征[J].地方财政研究，2014（6）[2]马骁，周克清.建立现代财政制度的逻辑起点与实现路径[J].财经科学，2014（1）[3]楼继伟.建立现代财政制度[J].中国财政，2014（1）[4]杨志勇.现行财政体制需完善.人民日报.2011（1）[5]贾康.深化财政体制改革，建立现代财政制度[J].深圳特区报，2013（12）

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